IRPEF 2016 : calcolo, scaglioni e aliquote

Rappresenta la voce di trattenuta più cospicua nella busta paga dei lavoratori dipendenti, è uno degli incubi più ricorrenti per i liberi professionisti che la pagano in due scaglioni, ma è anche il gettito d’imposta più elevato per il sistema tributario italiano (si stima che essa fornisca ben un terzo dell’intero gettito fiscale): stiamo parlando dell’IRPEF, un’imposta che riguarda tutti i lavoratori, ovvero più di 40 milioni di italiani.

Nonostante la sua importanza, sia quantitativamente che nei confronti del numero di persone cui si rivolge, l’IRPEF, il suo funzionamento e le relative aliquote sono poco note ai contribuenti. Vediamo, allora, di provare a capirci un pochino di più.

Cos’è l’IRPEF

Il nome IRPEF è un acronimo che sta per Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. È entrata in vigore nel lontano 1973, con il DPR 29 settembre 1973 n.597, e rappresenta una tassazione cui è soggetto il nostro reddito, che sia da lavoratore dipendente (di azienda pubblica o privata) o da lavoratore autonomo. In pratica noi stiamo pagando un’imposta su quello che abbiamo guadagnato durante l’anno e ripartiamo questo pagamento (in un certo senso lo rateizziamo) mese per mese sulla busta paga, nel caso di un lavoratore dipendente.

Differenza tra tassa ed imposta

Come si evince dal nome stesso l’Irpef è un’imposta e non una tassa. Ma qual è la differenza che intercorre tra questi due termini apparentemente sinonimi?

• La tassa è un tributo che un contribuente paga ed in cambio del quale riceve dallo Stato un servizio o un beneficio. In pratica, dopo aver pagato una tassa mi aspetto di trarre una qualche utilità sulla prestazione di un servizio pubblico o sullo svolgimento di un’attività statale. Ad esempio, se pago la TARSU (tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani), ottengo in cambio il ritiro dell’immondizia da parte del Comune, e quindi la prestazione di un servizio pubblico. Oppure, se pago la tassa di iscrizione ad una scuola, ottengo in cambio lo svolgimento di un’attività statale, come le lezioni della scuola stessa.
• A differenza di una tassa, quando si parla di imposta non c’è nessun beneficio diretto che il contribuente possa ottenere, perché non c’è nessun nesso con attività statali o servizi pubblici. L’argomento di cui stiamo parlando oggi, ovvero l’irpef, rappresenta il classico esempio di imposta, perché il solo presupposto di aver prodotto un reddito (con il proprio lavoro, su di un capitale o su un immobile) fa sì, per la legge italiana, che si debba pagare un tributo, in modo proporzionale a quanto si è guadagnato.

L’imponibile Irpef

Abbiamo visto che l’Irpef è un’imposta che viene calcolata sulla base del reddito guadagnato durante l’anno. Essa tuttavia non viene calcolata facendo riferimento all’intero reddito annuo lordo, ma considerando il cosiddetto reddito imponibile Irpef.

La base imponibile Irpef è quella parte di reddito in base alla quale verrà calcolato il relativo tributo Irpef, ed essa viene calcolata sottraendo al reddito complessivo annuo:

• tutte le detrazioni previste dalla legge (come contributi previdenziali e per pensioni integrative),
• e tutte quelle entrate che, per legge, non sono assoggettate all’irpef.

I soggetti destinatari

L’irpef è un’imposta che, in larga parte, riguarda i redditi prodotti dai cittadini residenti in Italia ma si applica anche a tutte le tipologie di reddito riguardanti cittadini italiani, anche se prodotte fuori dai confini nazionali. In pratica, i cittadini non residenti nel territorio nazionale pagano solo per i redditi prodotti in Italia, mentre per noi cittadini italiani l’Irpef si applica ai redditi sia prodotti qui che all’estero.

I redditi sui quali viene applicata l’imposta possono essere di 6 tipologie:

1. redditi da lavoro dipendente,
2. redditi da lavoratore autonomo,
3. redditi da capitale (per esempio derivanti dal possesso di azioni, titoli di stato, obbligazioni),
4. redditi fondiari (quelli inerenti terreni e fabbricati),
5. redditi di impresa (ossia dall’esercizio di imprese commerciali),
6. redditi diversi (come, ad esempio, immobili situati all’estero, plusvalenze immobiliari e redditi derivanti da vincite e lotterie).

Le aliquote Irpef

Fino ad ora abbiamo visto i soggetti che devono pagare l’Irpef ed abbiamo anche detto che si tratta di un’imposta progressiva, in cui il tributo è proporzionale al reddito percepito.

Vediamo ora in base a quali criteri è possibile calcolare il tributo, introducendo i concetti fondamentali di aliquote e scaglioni Irpef. Al fine di poter essere il più equo possibile, il calcolo dell’Irpef prevede 5 diverse categorie di appartenenza (o scaglioni), in base al reddito imponibile prodotto nell’anno solare. Ad ognuna di queste categorie verrà applicata una percentuale per il calcolo del tributo da versare, la quale prende il nome di aliquota. Trattandosi di un’imposta progressiva, ad un reddito imponibile più basso corrisponderà l’aliquota Irpef più bassa e, mano a mano che aumenterà il reddito salirà anche la relativa aliquota.

L’attuale sistema a scaglioni vigente prevede le seguenti aliquote:
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Se, ad esempio, un contribuente ha un reddito imponibile di 26000 € potrà calcolare l’Irpef dovuta come:

• il 23% sul reddito fino a 15000 €, ovvero i 3450 € indicati nella relativa ultima colonna della tabella,
• più il 27% applicato alla parte eccedente, ovvero (26000 – 15000) = 11000 €, cioè 2970 euro

Il totale dell’imposta dovuta sarà così pari a 3450+2970 = 6420 euro.

Pagamento, acconto e saldo Irpef

Come dicevamo al’inizio, pur trattandosi della voce più importante di trattenuta sulla busta paga, la maggior parte dei lavoratori dipendenti non fa neanche più caso alla voce dell’Irpef, perché generalmente è l’azienda che procede al suo calcolo e alla trattenuta mese per mese.

Diverso è il discorso per i lavoratori autonomi perché, in questo caso, sono essi stessi a dover provvedere al pagamento diretto dell’Irpef. Tale pagamento avviene, in linea di massima, due volte l’anno, ovvero il 16 giugno (acconto Irpef) ed il 30 novembre (saldo Irpef).